Bài viết này Kế toán Ngân Việt xin hướng dẫn các bạn cách tính thuế đối với cửa hàng kinh doanh, hộ kinh doanh cá thể theo những quy định về thuế năm 2016 mới nhất. Bao gồm: Thuế TNCN, thuế môn bái, thuế GTGT.
1. Cách tính thuế Thu nhập cá nhân:
Theo điều 8 TT 111/2013/TT-BTC thì việc xác định thu nhập chịu thuế đối vợi hộ kinh doanh cá nhân nộp thuế theo hình thức khoán chi tiết như sau:
|
Thuế TNCN phải nộp
|
= |
Thu nhập tính thuế |
X |
Thuế suất
|
Trong đó:
| Thu nhập tính thuế |
= |
Doanh thu khoán trong kỳ tính thuế |
X |
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định |
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định:
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định được tính trên doanh thu áp dụng đối với cá nhận KD chưa thực hiện đúng pháp luật về kế toán, chứng từ, hóa đơn; cá nhận KD lưu động và cá nhân không kinh doanh cụ thể như sau:
|
Hoạt động
|
Tỷ lệ thu nhập chịu thuế ấn định (%) |
| Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu |
30 |
| Phân phối, cung cấp hàng hóa |
7 |
| Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu |
15 |
| Hoạt động kinh doanh khác |
12 |
2. Hóa đơn sử dụng:
– Hộ, cá nhân kinh doanh phải sử dụng hóa đơn bán hàng theo đúng quy định.
3. Cách tính thuế môn bài:
Theo TT 96/2002/TT-BTC: quy định các bậc thuế môn bài đối với hộ KD cá thể, cửa hàng KD, hộ khoán, cá nhân KD.
| Bậc thuế |
Thu nhập 1 tháng |
Mức thuế cả năm |
| 1 |
Trên 1.500.000 |
1.000.000 |
| 2 |
Từ 1.000.000 đến 1.500.000 |
750.000 |
| 3 |
Từ 750.000 đến 1.000.000 |
500.000 |
| 4 |
Từ 500.000 đến 750.000 |
300.000 |
| 5 |
Từ 300.000 đến 500.000 |
100.000 |
| 6 |
Bằng hoặc dưới 300.000 |
50.000 |
4. Cách tính thuế Giá trị gia tăng:
– Theo TT 219/2013/TT-BTC, TT 156/2013/TT-BTC quy định
– Cá nhân, hộ KD áp dụng PP tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trực tiếp trên doanh thu.
|
Thuế GTGT phải nộp
|
= |
Tỷ lệ % |
x |
Doanh thu
|
Trong đó:
Tỷ lệ % tính thuế Giá trị gia tăng trên doanh thu được quy định như sau:
– Cung cấp, phân phối hàng hóa: 1%;
– Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
– Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;
– Hoạt động kinh doanh khác: 2%;
(Chi tiết từng ngành nghề được quy định tại: Danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu bán theo TT 219/2013/TT-BTC)
– Thời hạn nộp thuế theo quý. (chậm nhất 30 ngày tháng đầu tiên của quý sau)
Lưu ý: Nếu hộ, cá nhân KD có mức doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (tức không phải nộp thuế GTGT). Nhưng vẫn phải nộp thuế môn bài và thuế TNCN. (Theo khoản 25 điều 4 TT 219/2013/TT-BTC)