XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT (Chu kỳ năm 2017-2018)

1. Đối tượng xác định: Doanh nghiệp, Hợp tác xã bắt đầu hoạt động trong thời gian sau:

- Băt đầu hoạt động từ tháng 01/2014 đến tháng 09/2014;

- Bắt đầu hoạt động từ tháng 10/2014 đến tháng 12/2015;

- Bắt đầu hoạt động từ tháng 01/2016 đến tháng 9/2016.

(Lưu ý: Chỉ có các trường hợp nêu trên thuộc đối tượng xác định phương pháp tính thuế GTGT cho chu kỳ năm 2017-2018)

2. Điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT:

2.1 Doanh nghiệp, Hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu năm 2016 từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT từ 1 tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.  

2.2 Doanh nghiệp, Hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu năm 2016 từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

3. Cách xác định:  

3.1 Trường hợp DN, HTX khai thuế GTGT theo quý: Cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT từ quý 4/2015 đến quý 3/2016;

3.2 Trường hợp DN, HTX khai thuế GTGT theo tháng: Cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT từ tháng 11/2015 đến tháng 10/2016;

Lưu ý: Doanh thu chịu thuế GTGT gồm:

- Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 0%.

- Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 5%.

- Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT với thuế suất 10%.

- Doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai thuế.

(Cơ sở kinh doanh không được cộng doanh thu không chịu thuế GTGT như doanh thu dạy học, dạy nghề; doanh thu doanh thu bán phần mềm máy tính trong nước,…(qui định tại Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC & Thông tư 26/2015/TT-BTC))    

RIÊNG Trường hợp DN, HTX hoạt động từ tháng 01/2016 đến tháng 9/2016(hoạt động sản xuất kinh doanh không đủ 12 tháng) thì cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế các tháng hoặc quý hoạt động sản xuất kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động sản xuất kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng.. 

* Trường hợp tổng doanh thu chịu thuế GTGT theo cách xác định trên từ 1 tỷ đồng trở lên, doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT trong 2 năm (năm 2017 và năm 2018).

* Trường hợp tổng doanh thu chịu thuế GTGT theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng, doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính trực tiếp trong 2 năm (năm 2017 và năm 2018), trừ trường hợp doanh nghiệp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế (Mẫu số 06/GTGT) trong 2 năm 2017 & 2018. 

Thời hạn nộp mẫu 06/GTGT chậm nhất là ngày 20/12/2016. Quá thời hạn đăng ký, người nộp thuế áp dụng phương pháp trực tiếp trên GTGT theo qui định tại Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC.